НКО, как и все юридические лица, состоят на учете в налоговом органе. По общему правилу после создания НКО налоговый орган автоматически ставит ее на налоговый учет с применением общей системы налогообложения, которая подразумевает обязательную уплату налога на прибыль. На общей системе налогообложения НКО также является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
В подавляющем большинстве случае НКО используют упрощенную систему налогообложения, которая полностью освобождает НКО от уплаты НДС и налога на прибыль.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется организацией в заявительном порядке – заявление подается вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации.
НКО, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе выбрать налоговую базу – то, с чего нужно будет уплачивать налог. На упрощенной системе налогообложения налог платят либо со всех доходов НКО, либо с разницы между доходами и расходами НКО.
Если НКО выбрала в качестве налоговой базы доход, то размер ставки равняется 6% от всех полученных за год доходов. 6% — это федеральная ставка. Субъекты Российской Федерации вправе снизить региональную ставку до 1%. В случае, если НКО выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов в качестве налоговой базы, то ставка равняется 15% и уплачивается с разницы между доходами и расходами НКО за год. 15% – это также федеральная ставка, но в некоторых субъектах Российской Федерации применятся пониженная ставка.
Под доходами поминаются доходы от приносящей доход деятельности, от реализации имущественных прав. Целевое финансирование уже не считается доходом, соответственно, доход с таких поступлений в соответствии с налоговым законодательством не уплачивается.
К основным целевым поступлениям относятся:
Важно: НКО, получившие грантовые средства, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у НКО указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
На этом уплата НКО налогов не заканчивается. Невозможно представить деятельность НКО без сотрудников, привлекаемых внешних специалистов, исполнителей услуг по гражданско-правовым договорам и т.д. Со всех заключаемых трудовых и гражданско-правовых договором (без применения специальных налоговых режимов) НКО обязана уплачивать страховые взносы.
Помимо страховых взносов, уплате подлежит также налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ в НКО уплачивается с заработной платы штатных сотрудников и с вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Работодатель и заказчик в лице НКО выступает в роли налогового агента.
Сдача отчетности является обязанностью всех организаций, включая НКО. НКО обязаны периодически отчитываться в контролирующие органы. Забывать про сдачу отчетности нельзя, ведь за этим может последовать административная ответственность, в том числе штрафы.
Вся отчетность, которую сдает НКО, подразделяется на категории:
В подавляющем большинстве случае НКО используют упрощенную систему налогообложения, которая полностью освобождает НКО от уплаты НДС и налога на прибыль.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется организацией в заявительном порядке – заявление подается вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации.
НКО, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе выбрать налоговую базу – то, с чего нужно будет уплачивать налог. На упрощенной системе налогообложения налог платят либо со всех доходов НКО, либо с разницы между доходами и расходами НКО.
Если НКО выбрала в качестве налоговой базы доход, то размер ставки равняется 6% от всех полученных за год доходов. 6% — это федеральная ставка. Субъекты Российской Федерации вправе снизить региональную ставку до 1%. В случае, если НКО выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов в качестве налоговой базы, то ставка равняется 15% и уплачивается с разницы между доходами и расходами НКО за год. 15% – это также федеральная ставка, но в некоторых субъектах Российской Федерации применятся пониженная ставка.
Под доходами поминаются доходы от приносящей доход деятельности, от реализации имущественных прав. Целевое финансирование уже не считается доходом, соответственно, доход с таких поступлений в соответствии с налоговым законодательством не уплачивается.
К основным целевым поступлениям относятся:
- гранты, в том числе гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые Фондом президентских грантов;
Важно: НКО, получившие грантовые средства, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у НКО указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
- пожертвования от физических и (или) юридических лиц;
- взносы учредителя (учредителей) НКО и (или) вступительные и членские взносы;
- субсидии, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности.
На этом уплата НКО налогов не заканчивается. Невозможно представить деятельность НКО без сотрудников, привлекаемых внешних специалистов, исполнителей услуг по гражданско-правовым договорам и т.д. Со всех заключаемых трудовых и гражданско-правовых договором (без применения специальных налоговых режимов) НКО обязана уплачивать страховые взносы.
Помимо страховых взносов, уплате подлежит также налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ в НКО уплачивается с заработной платы штатных сотрудников и с вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Работодатель и заказчик в лице НКО выступает в роли налогового агента.
Сдача отчетности является обязанностью всех организаций, включая НКО. НКО обязаны периодически отчитываться в контролирующие органы. Забывать про сдачу отчетности нельзя, ведь за этим может последовать административная ответственность, в том числе штрафы.
Вся отчетность, которую сдает НКО, подразделяется на категории:
- бухгалтерская и налоговая отчетность;
- отчетность по сотрудникам, в том числе в рамках кадрового учета;
- статистическая отчетность;
- отчетность в Министерство юстиции Российской Федерации;
- специализированная отчетность (например, в рамках воинского учета).